【台灣高風險新創投資稅優政策說明】
- LJ Chen
- 5月3日
- 讀畢需時 3 分鐘
為積極推動國內創新創業環境，促使民間資金踴躍投入新興產業，台灣政府特別訂定《產業創新條例》第23-1條與第23-2條，針對高風險新創企業的股權投資，提供個人與法人投資人多元且具吸引力之稅務優惠方案。此政策旨在強化創新生態系統，協助新創企業渡過早期高風險階段，並同時賦予投資人稅負減免的實質誘因。以下為本政策的詳細說明，供各位股東參考與應用。
一、政策目的
政府透過此稅優政策，致力於引導更多資金流向設立未滿五年、充滿成長潛力且具高風險特性的國內新創事業。此舉不僅有助於新創企業獲得發展所需的資金動能，促進技術創新、產業升級與市場擴張，同時也為投資人創造兼顧風險與回報的多元配置機會。政策設計上，透過明確的稅務減免機制，降低投資人承擔風險的壓力，進一步提升新創投資市場的活絡程度，打造政府、企業與投資人三方共榮的創新生態環境。
二、適用對象與投資標的
個人投資者（適用第23-1條規範）
企業法人（適用第23-2條規範）
投資標的須符合以下條件：
經中央目的事業主管機關核定為高風險新創事業公司。
公司設立期間未滿五年，且仍處於未上市櫃階段。
具備創新技術、商業模式或其他符合主管機關認定標準的特性。
三、稅務優惠內容
【第23-1條－個人投資者】
投資人須以現金方式投資並取得新發行股份，不適用於已發行股份之轉讓。
投資持有期間須滿2年後，方可自該年度綜合所得總額中，依投資金額50%比例申報抵減。
每年度最高可抵減金額如下：
國家重點發展產業類別：500萬元。
其他一般產業類別：300萬元。
投資股份須持有滿2年以上，方可適用上述扣抵優惠，否則應按一般所得稅制規定辦理。
【第23-2條－企業法人】
企業法人投資後須持有股份滿2年以上。
投資金額中20%的額度，可於持股滿2年後起算之5年內，自營利事業所得稅中逐年扣抵。
扣抵年度與金額可依企業實際獲利情況靈活運用。
四、申請與操作流程
新創企業須預先向中央目的事業主管機關申請核定「高風險新創事業資格」，經審核通過後始得適用稅優政策。
投資人完成投資並持股滿2年後，應向國稅局申請減除證明書。
申請人取得證明書後，應於當年度辦理綜合所得稅（適用於個人投資人）或營利事業所得稅（適用於法人投資人）結算申報時，檢附證明文件辦理扣抵。
五、注意事項
投資類型須為新發行股份，股東間股份轉讓或收購既有股份不適用本優惠政策。
持有期間若未滿規定年限，即使已完成部分投資，亦不得適用扣抵規定，相關稅負應依一般課稅原則辦理。
未來若將持股出售，所得之資本利得仍須依現行所得稅法規定申報並繳納相關稅款。
減除證明書申請須於規定期間內完成，逾期者不得補辦。
六、政策效益與結語
本稅優政策充分展現政府對創新創業的支持決心，透過鼓勵個人與法人資金投入高風險新創領域，協助國內新創企業在營運初期順利募集資金，拓展市場佈局。同時，投資人亦可透過本優惠方案，有效規劃個人及企業之稅務負擔，提升投資報酬率。
敬請各位股東善加利用本政策，與公司攜手共創長遠成長與永續發展的契機。
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